什麼是「扣繳」與「申報」？
扣繳制度源自《所得稅法》，旨在由支付所得的一方（扣繳義務人）先行代扣稅款再繳納政府，以便提前徵稅並掌握納稅資訊。例如，雇主支付薪資時需先扣留所得稅款；房客付房租時也須代扣租金所得稅款。根據《所得稅法》第88條規定，「扣繳義務人」即指支付所得時須依法扣繳稅款的人。相對的，所得受領人（納稅義務人）在年底綜合所得稅結算時再據實報稅。扣繳與申報的法律依據主要在《所得稅法》第88~92條及其施行細則，明文要求扣繳義務人按時繳納扣繳稅款並每年彙報扣繳憑單。簡言之，扣繳指代扣所得稅款的機制，申報則指將已扣所得、已繳稅額向稽徵機關報告（並填發扣繳憑單）之程序。
2026年扣繳申報時程與方式
依規定，扣繳義務人必須於「給付日次月10日」前將上月所扣稅款繳入國庫。舉例來說，企業1月支付的薪資須於2月10日前匯入國庫。若遇連續假日，繳納期限可順延（逾期則加徵滯納金）。另外，對非居住者支付各類所得，扣繳義務人應在「扣繳次日起10日內」完成稅款繳納並報備。至於年度彙報，歷年慣例皆在次年1月初完成：以2025年（114年度）為例，各類所得扣繳憑單的申報期間為2026年1月1日至2月2日。 2026年（115年度）的申報期限預計類似，即2027年1月初到月底前完成（若遇假日順延）。簡言之，單月繳納：給付後次月10日前繳清當月所扣稅款；年終申報：每年1月向國稅局申報並彙報上一年扣繳資料，1月末前完成申報並於2月10日前將扣繳憑單寄發給所得人。若1月遇連續假期，申報及發送期限可各順延數日。
各類所得扣繳對象、稅率與起扣標準：不同收入類別適用不同扣繳率與起扣點：
- 薪資所得：扣繳義務人為雇主。給付我國居住者薪資時，可選擇以5%之稅率扣繳（若薪資未超過起扣點者可免扣）或依「薪資扣繳稅額表」按級距扣繳。2026年（115年度）無扶養額起扣點為新臺幣約90,501元。亦即每月薪資或年終獎金單次給付低於90,501元者，可免扣繳。若薪資超過起扣點，依稅額表扣繳，國內非居住者全月薪資未超過基本工資1.5倍者扣6%、超過者扣18%。需注意，若未事先填報扶養親屬免扣證明，亦適用5%單一稅率扣繳；有扶養時則採稅額表。
- 執行業務報酬、傭金、租金：支付給個人（或無營業場所個人）的專業服務報酬、代理傭金或房屋租金，扣繳率一般為10%；支付給境外非居住者者，一律扣20%。例如，支付房租給國內個人房東扣10%，若房東為非居住者則扣20%。同理，支付給個人或業者的傭金及各類執行業務報酬(如獨立承攬、講座報酬)扣10%（非居住者20%）。一般支付房屋、設備租賃及租金收入也依此標準扣10%（非居者20%）。實務上，薪資之外的支出只要符合扣繳標準（例如單次超過2萬元且對象為個人）就須辦理扣繳並開立憑單。
- 利息、權利金、競賽獎金：包括金融機構支付之利息、專利權、著作權等權利金，以及競技競賽或抽獎所得的獎金；對國內受領人均扣10%，非居住者則扣20%。例如，公司舉辦尾牙抽獎發放獎金時，中獎人若為國內個人，應扣10%；非國內人士則20%。
- 股利所得：企業分配股利給股東時，若受領人為我國居住個人，過去已在公司層面課徵營利事業所得稅，支付時不再扣繳個人稅；然而若受領人為境外非居住人士（包含外國公司與個人），則須以21%扣繳。例如台灣公司對外國個人股東發放股利，依規定須扣21%。
- 退休金／解職金：對國內退休所得（離職一次金）扣繳方式較特殊，係按「固定免稅額後之餘額扣6%」；非居住者則以18%扣繳。實際作業中，多以公告的定額免稅（如115年為17.69萬元）扣除，再對餘額6%扣稅。
- 起扣標準：上述各項通常無固定金額門檻，但執行業務、租金、利息等因一般每次給付金額往往未達免扣點規定（例如薪資領域有每月扣繳門檻），故任何一次給付即應照率扣繳。僅薪資等實領頻繁的所得才有如前述之低額免扣規定。例如，每月薪資金額若未達90,501元（未扶養親屬者起扣點），可免扣繳；超過即依法扣繳。
電子申報系統操作步驟：財政部提供的「電子申報繳稅服務網」是扣繳憑單網路申報的官方平台。實際操作流程建議步驟如下：
- 登入/設定：先至財政部電子報稅網站（https://tax.nat.gov.tw）申請或登入自然人憑證／密碼帳號，以取得申報權限 。
- 下載申報軟體：「各類所得憑單(含信託)資料電子申報系統」可於網站「軟體下載」區取得。安裝後即可離線新增各類所得扣繳憑單資料、編輯所得人名冊。
- 輸入或匯入資料：使用系統介面手動輸入憑單資料，或依格式產生「媒體檔案」上傳。媒體檔案格式為稅捐署規定的固定長度欄位，必要欄位包括所得人統編、姓名、金額、稅額等。多數會計軟體與中小企業系統可匯出符合規範之檔案。
- 上傳申報資料：透過軟體將新建或匯入的憑單資料送到稅局。上傳後系統會提供回執（如E11回執），並產出列印版憑單及繳款書。
- 列印繳款書與繳款：取得繳款書後，可自行列印「扣繳稅額繳款書」（例如152~158號繳款書）並至銀行或ATM繳納稅款。使用ATM轉帳時，選擇繳稅並輸入15001（綜合所得稅）作為繳款類別代號，再依照繳款書上「繳款書通訊欄」之條碼資訊輸入繳款編號與金額即可完成。也可透過線上繳稅、行動支付或信用卡等多種管道繳納。
- 傳送憑單給所得人：依規定，須於申報後將扣繳憑單或免扣憑單寄發給所得人。多數企業已改採電子寄送或開放所得人自行上eTax查詢。即使如此，如所得人要求紙本，公司仍需提供憑單實體或可列印版本。
常見問題與錯誤防範
- 漏扣或誤扣：常見情形包括未對境外服務費（如Google廣告費）扣繳、未向個人房東扣繳租金、聘請兼職人員或支付董監事津貼未申報扣繳。還有支付給非居住者各項所得卻未在10日內繳納扣繳稅款並開具憑單。此外，若公司尾牙舉辦抽獎，對超過免稅額（現行為2萬元）之獎金或實物未辦理扣繳，也屬常見疏失。應注意，即使支付對象為免扣繳對象（如符合規定的慈善捐贈），仍須申報「免扣繳憑單」並開立憑單。
- 資料錯誤：申報時所得人身分證號、姓名、所得金額、扣繳稅額等資訊填寫不符，是常見錯誤之一。系統提醒填報前應仔細核對並做好格式檢查。
- 稅率／起扣點用錯：例如將應對居民扣10%的所得誤以非居民20%扣繳，或忽略薪資起扣點門檻。特別是年終獎金如單次金額低於起扣點，可免扣；若填錯起扣點就容易多扣。
- 申報漏報或逾期：如未在規定期間申報扣繳憑單，或未將前次發放延遲給付的股利在6個月內申報、解散時未於10日內申報。任何需要申報而漏報，都可能影響所得人申報權益。
發現申報錯誤時應及時補報更正，避免因資料不符造成所得人補稅或退稅爭議。值得注意的是，國稅局鼓勵納稅義務人主動補正，有助於減輕處罰。
罰則與補救辦法
依《所得稅法》及《稅捐稽徵法》規定，未依規定扣繳或申報將處以罰鍰。具體而言，未依規定扣繳但於稽徵機關通知前補扣繳，依規定可處應扣未扣（或短扣）稅額一倍以下之罰鍰；若僅有小額差錯（如金額未超過新臺幣3,000元且及時補繳補報），可按「減免處罰標準」免罰。已扣繳但未申報或憑單未按規定填發者，於期限內補報，則處以扣繳稅額20%的罰鍰。換言之，延遲繳納或未申報都會被罰，但及早自行補正可減輕或免除處分。此外，若逾期不繳納扣繳稅款，依規定每逾3日加徵應扣稅額1%的滯納金（最多加徵至30日）。建議企業主平時做好扣繳稅金及憑單紀錄，如有錯誤或遲延，儘速完成補報補繳，以免產生額外利息與罰鍰。
總之，企業主應依《所得稅法》規定，按時扣繳並申報各類所得憑單，才能符合法令要求並避免罰則。務必善用網路申報平台與試算工具，使申報流程更為順暢清晰。
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