前言： 年關將近，許多企業陸續發放年終獎金並舉辦尾牙抽獎活動，員工關心拿獎金或紅包時是否要先被扣稅。2026（民國115）年起，財政部調整了年終獎金的扣繳門檻，從過去的新台幣88,501元調高到90,501元；同時尾牙抽獎所得（現金或獎品）屬於機會中獎所得，單筆價值超過2萬元就要依10%稅率預扣。本文將詳解年終獎金與尾牙抽獎的扣稅規定，釐清常見誤區，並提醒大家「先扣稅、隔年報稅多退少補」的概念，避免誤會或漏報。
年終獎金扣稅門檻調整（2026新制）
- 根據國稅局說明，年終獎金（屬於非每月固定給付的薪資）只要單次金額達到「薪資所得扣繳稅額表」中的起扣標準，就須預扣稅款。2026年（115年度）起，該起扣標準為新台幣90,501元。也就是說：
- 未達門檻： 如果年終獎金金額低於90,501元，則發放時無需預先扣繳所得稅；但該筆獎金仍須併入當年度的薪資所得申報。
- 超過門檻： 如果年終獎金金額達到或超過90,501元，公司須依5%稅率預先扣繳。例如發放年終10萬元，就要先扣繳5,000元。
- 舉例說明： 假設2026年初發放年終獎金8萬元（未達門檻），公司可以全額發放不扣稅；若獎金為10萬元（已達門檻），則須先扣繳5,000元（10萬元×5%），實發9萬5,000元。
- 多退少補原則： 需要注意的是，預扣的稅款並非最終稅額。員工在隔年的綜合所得稅申報時，可將已扣繳的5%稅款納入計算，抵減應納稅額，多退少補。換言之，先被扣掉的稅金只是預付稅款，報稅結算後若所得低於稅率區間，超扣部分會返還給員工（例如應納稅額4,000元但已預扣5,000元，就可退回多扣的1,000元）。
尾牙抽獎獎金扣稅規定
- 所得類別： 尾牙或春酒抽獎所贈送的現金紅包或獎品，屬於稅法所稱的「競技、競賽及機會中獎之獎金」（機會中獎所得），須併入個人綜合所得總額申報課稅。也就是說，不論獎金或實物禮品，都視為所得，要一併報稅。
- 扣繳標準（境內居住者）：
- 不超過2萬元： 如果單筆中獎金額（或獎品市價）在20,000元以下，則公司可免於預先扣繳稅款。不過，雖然不扣款，公司仍須開立扣繳憑單並申報。員工在申報個人所得稅時，也要將這筆中獎金額併入計算。
- 超過2萬元： 如果單筆中獎金額超過20,000元，公司應按10%稅率預先扣繳所得稅。例如領到3萬元現金，就要先扣繳3,000元稅款。扣繳後的款項由公司統一繳入國庫。
- 扣繳標準（非境內居住者）： 如果中獎者為非居住者（外籍員工或未滿183天居留者），不論中獎金額多少，都要一律按20%稅率扣繳。
- 實體獎品課稅： 若尾牙獎品為實物，如手機或家電，其價值同樣視為所得。通常以「購買發票金額」或「製造成本」作為價值基準。若獎品價值超過20,000元，則必須先繳納10%稅金（例如價值4萬元的手機，先繳4,000元）給公司，由公司代為繳納給國庫後，員工才能領取該獎品。公司不能因為沒有實付現金就忽略扣繳義務。
常見誤區澄清
- 誤解一：被扣稅就等於損失了這筆錢？ 不是的！預扣稅款只是 預付 稅金，並非最終負擔。公司代扣的5%或10%稅款，都會記錄在扣繳憑單上；在隔年報稅時，納稅人可將已扣繳的稅額納入計算，抵減應納稅額，多退少補。換句話說，如果實際應繳稅額低於已預扣金額，多餘部分會全數退還給員工。員工不會因先行扣繳而「損失」這筆錢，若所得屬於低稅率甚至低於免稅額，也能全額或部分退稅。
- 誤解二：未超過扣繳門檻就不用報稅？ 錯誤！無論是否超過預扣門檻，只要獲得這些所得，就必須併入當年度的綜合所得稅申報。公司在未達門檻時未扣稅只是暫緩預扣，並不代表完全免除申報義務。例如年終8萬元或尾牙抽到1萬元紅包，這些金額仍需併入全年所得計算。如果個人其他薪資加計這些收入達到報稅標準，就必須申報課稅。提醒，即便免扣款也要申報；同樣指出，各類獎金都應計入綜合所得總額報稅。
- 誤解三：先被扣的稅款無法退回？ 如上所述，只要按照規定申報，多扣的稅款都可以退回。例如公司先扣了5%或10%，但實際稅負未滿該比例，差額都會退回員工帳戶。簡言之，「扣繳」是預扣，「報稅」才是實際計算，不要把被扣稅金當成損失。
常見問題（FAQ）
- 問：什麼情況需要申報個人綜合所得稅？ 只要個人全年所得超過基本免稅額、扣除額等免稅標準，就必須報稅。具體而言，如果年收入（包含薪資、獎金、中獎所得等）超過基本生活費標準，就要申報。另外，只要公司有代扣稅款（如年終獎金或尾牙中獎已被扣繳），員工通常也要在隔年做綜合所得稅結算，將所有收入及已扣稅款一併報稅。總之，年終獎金與抽獎中獎都屬於納入全年所得的一部分，只要符合報稅資格就要申報。
- 問：扣繳稅款和實際報稅有何不同？ 扣繳稅款是公司依規定先向政府代扣的預付款，不代表最終稅額。實際報稅時，會將所有全年收入累計，依照綜合所得稅率計算應繳金額。如果先前已扣的稅額高於實際稅負，多扣的部分就會退還；若扣得不足，則補繳差額。因此扣繳只是暫時性的「先繳」，實際報稅才是最終繳款。
- 問：尾牙抽獎未達扣繳標準還要申報嗎？ 需要。即使中獎金額低於2萬元、公司未預扣10%，員工仍須將這筆中獎所得併入申報。免扣僅代表公司不用先行代扣，但收入依然在個人年度所得之內。如果個人其他所得合計達到報稅門檻，就要申報繳稅；若總所得未達標，也仍可在報稅申報書上申請免稅或退還已扣稅款。
結語呼籲
2026年起的年終獎金與尾牙抽獎扣稅新制可謂「錢」景影響重大，但只要搞懂規則、不要誤解扣繳意義，就能合法報稅、減少損失。提醒各位上班族：年終獎金與尾牙摸彩所得都要記錄清楚，公司預扣稅款可在隔年報稅時抵減。若不確定該如何申報，可諮詢專業會計師或透過財政部稅務入口網的線上服務查詢最新資訊。報稅季將至，不要因誤解而漏報或多繳稅，多留意官方說明與法規公告，讓口袋裡的錢多多「多退少補」。
參考文章：年終獎金，領多少要先扣稅 ?
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