上一個系列聊理財相關的稅務，這篇要來講財富傳承的部分，遺產跟贈與稅。連續兩個系列講稅的東西，最主要的目的是要讓大家知道理財或是財富傳承會遇到什麼樣的稅，可以透過什麼工具節稅。所以真的很細節的東西大家還是要自己去查，像我講的一些節稅方法，國稅局在認定上可能會根據實質課稅原則，有不一樣的作法。我這邊就是提供一個概念跟想法，你聽完有興趣都可以再去google。如果你真的巨有錢還是花錢去請專業的幫你規劃。
然後部落格的部分，這系列我就是把Podcast的內容整理成文字稿，所以你光用看的可能會覺得沒有很深入。一樣啦我的想法就是覺得已經有很多前輩整理很漂亮的文章跟表格，我這邊就是用不一樣的方式的說明，脈絡上比較是實務上會碰到的情況，不是教科書上的一個步驟一個步驟講很細。
遺產報稅文件 認定基礎
財富傳承遇到的大魔王就是遺產稅，講遺產稅怎麼計算之前要先區分清楚哪些是遺產，哪些不計入遺產，哪些會被視為遺產。報稅要提供什麼文件，計算的基礎又是什麼。第一個是存款，銀行存款就是拿著存摺或對帳單去報稅，計算基礎是繼承日銀行存款的餘額證明，繼承日就是被繼承人掛了的那天。再來是投資，上市櫃股票的計算基礎是繼承日的收盤價 ，興櫃股票因為波動比較大所以計算基礎是繼承日的加權平均成交價，IPO初上市櫃的股票計算基礎是繼承日的承銷價格或是券商認購的價格，上面三個的報稅文件都是拿集保存摺去報稅。
如果是未上市上櫃的股票，報稅文件是資產負債表跟股東名冊，計算基礎是繼承日公司的資產淨值。如果不是公司而是獨資或合夥的商號，報稅文件是登記文件，計算基礎是登記的資本額。再來是基金，基金的報稅文件是對帳單，計算基礎是繼承日的淨值。土地的話要拿土地謄本去報稅，計算基礎是公告現值。房屋要拿房屋評定標準價格證明，計算基礎就是房屋評定價格。保單的話報稅文件是保險契約，計算基礎是保單價值。
視為遺產
除了這些常見的遺產之外，有時候你想偷雞摸狗躲遺產稅，國稅局早就想到你想幹嘛了。所以下面這些情況會被視為遺產。第一個是死前兩年贈與特定人士，死掉前把資產送給配偶、子女、孫子女、父母、兄弟姐妹和祖父母，還有上面講的這些人的配偶。簡單說就是死前兩年把資產贈與給有繼承權的人，這些都會被拉回來課遺產稅。
第二個是在重病期間舉債，出售財產或提領存款，但沒辦法證明用途。你已經躺在床上不能動了，但你銀行的存款一直領出來 。如果你能證明領出來後拿去看醫生，或是像電影一路玩到掛一樣在死前把錢都領出來去圓夢，那這個就沒事不會被視為遺產。但支支吾吾講不出來 ，國稅局就會認為你是不想被課遺產稅，把錢偷偷領出來藏床底下。
不計入遺產
國稅局也不是這麼沒人性，除了抓你偷雞摸狗之外，有些情況則不用計入遺產。如果你捐贈給政府或公立教育文化公益慈善機關的財產不用計入遺產。第二個是農地、公共設施保留地不計入遺產。再來是有指定受益人的人壽保險金額，還有軍保公保勞保農保，這些不用計入遺產。被繼承人就是掛掉的那個人，他的日常生或必須的器具和用品不計入遺產，上限89萬。像是汽車機車這些東西可以不用計入遺產。另外被繼承人職業上使用的工具也不計入遺產，上限50萬。像是麵包師傅的烤麵包機就不用計入遺產，計程車司機的計程車也不計入遺產。
還有一種狀況，這些遺產是被繼承人死亡前各年度繼承的財產。假設王老爺兩年前掛了，王老大繼承了遺產。結果兩年後王老大也掛了，這就不用再計入遺產，因為兩年前王老爺就已經課過一次遺產稅了。如果是死亡前1-5年繼承的話100%不用計入遺產，死亡前6年80%，死亡前7年60%，死亡前8年40%，死亡前9年20%，如果是10年以上就沒有減免了。
全部遺產扣掉不計入遺產就等於遺產總額，台灣遺產稅跟贈與稅採屬人兼屬地主義。如果你是台灣人不只國內的遺產要課稅，海外的資產也要課稅。上一集跟大家講的CRS 跨政府合作可以交換金融帳戶的資料，所以海外資產也躲不了。不過上一集也有說到台灣沒有加入多邊協議，目前只有跟日本、澳洲和英國有交換而已。
遺產稅計算
判斷出哪些是遺產，哪些不是之後，接下來要來看遺產稅怎麼算。首先要先算出遺產淨額，遺產淨額就是剛剛講的那些遺產總額，扣掉免稅額扣掉扣除額等於遺產淨額。遺產淨額乘上稅率扣掉累進差額，再扣掉可扣抵稅額跟利息，就會等於應納遺產稅額。免稅額是1333萬，如果是軍公教人員因執行任務死亡就因公殉職的話，免稅額可加倍變成2666萬。
扣除額的話配偶493萬，有繼承權的直系血親卑親屬每個人50萬 。如果未成年根據不足的年齡，每人每年加50萬 。假設小明18歲，除了原本的50萬，因為離20歲成年還有兩年，所以可以多扣100萬變成150萬。如果是重度身心障礙可額外多扣618萬。父母每個人有123萬，一樣如果是重度身心障礙額外有618萬。兄弟姐妹祖父母，每個人50萬，但這個有限定要由被繼承人就是掛掉的那個人扶養才能算進去。如果兄弟姐妹未成年也可以根據年齡距離成年的年數，每人每年多扣50萬。喪葬費扣除額123萬。遺產總額扣掉剛剛說的免稅額扣除額就得到遺產淨額，再來就是要乘上稅率。遺產淨額5000萬以下稅率10%，5000萬到1億稅率15%，1億以上稅率20%。
（系列文章：財富傳承系列－節稅秘訣）
Podcast：Apple Podcast，Spotify，Google Podcast
小額贊助：請我喝紅茶
有任何問題歡迎直接聯絡我
