需要規劃遺產稅嗎
知道遺產稅怎麼算之後，你就要開始了解自己需不需要提前做遺產稅的節稅規劃。如果你的資產在2000萬以上可能就需要趁早規劃，再來是如果你的不動產很多，或是有破千萬的股票，過去家族有繳過高額的遺產稅，這些都是可能需要做規劃的特徵。會以2000萬當標準是以夫妻養兩個小孩的小家庭當假設，免稅額1333萬，配偶扣除額493萬，兩個小孩100萬，喪葬費用123萬，加起來2049萬。降低遺產稅就是要降低遺產總額，可以透過生前贈與、不動產傳承跟有價證券信託的方式。我舉的這些例子都是一般人就可以做到的，如果你是身家好幾億的企業主就花錢找會計師去透過海外資產或公司股權去規劃。
生前贈與
第一個也是最簡單的方式：生前贈與，這邊也來講一下贈與稅。每人每年的贈與稅免稅額是244萬，這是贈與的人就是送錢的人，不是拿錢的人。有一個特殊條款大家常常漏掉沒用到，就是子女結婚那年可以多贈與100萬。贈與淨額在2500萬以下稅率10%，2500萬到5000萬稅率15%，5000萬以上稅率20%。假設要贈與給小孩，但資產都在爸爸身上媽媽沒有資產怎麼辦？就是爸爸先給小孩244萬，然後爸爸給媽媽244萬（夫妻間贈與免稅）， 媽媽再把這244萬給小孩。這樣當年度就贈與給小孩488萬，如果小孩那年結婚夫妻又可以各多給100萬，加起來就有688萬。
有一種情況會用到超額贈與，超額贈與就是就算要繳贈與稅我也得趕快把錢給小孩。這情況會發生在你的資產膨脹的速度太快，或是你知道自己來日不多，時間緊迫要趕快把資產移轉給小孩。或是計算後你最後遺產稅要繳20%的人，都可以做超額贈與。假設你突然中了10億的威力彩，但醫生說你剩5年的時間，那你這些錢到時候肯定要繳20%的遺產稅。所以你可以在這5年內每年贈與5000萬，其中2500萬繳10%，另外2500萬繳15%，怎樣都比20%少。當然前面有提到死前兩年贈與的金額視為遺產，所以我這邊就只是舉例而已。
信託
除了直接贈與的方式，也可以透過信託贈與。有時候你想早點開始做傳承規劃，但你的小孩還很小可能還在唸書，怕他拿去亂花錢像是抖內給17直播的辣妹直播主把家產敗光。所以可以以爸爸或媽媽的名義成立金錢他益信託，受益人為子女。父母把每年贈與的資金存到信託裡面，小孩不能自由動用資金，須按照契約的約定每個月領取，或是達一定條件才能領取。
信託最有名的例子就是港星梅艷芳的遺產信託，梅艷芳過世後根據2006年的遺產管理人表示，梅艷芳名下的淨資產大概是2.4億台幣。她就透過信託的方式每個月給媽媽7萬港幣，大概27、28萬台幣 。結果媽媽整天靠邀錢不夠一直提訴訟打官司，現在已經提高到20萬港幣台幣70幾萬還是靠邀不夠。從這邊就可以看出來梅艷芳非常了解他老母，亂花錢到無可救藥的地步，所以透過信託的方式讓他老母每個月只能領一定的金額讓她可以不會餓死。不然這種花錢方式沒有透過信託而是把錢一次給媽媽，大概沒幾年就花光破產。
不動產傳承
第二招也是很多人常用的：不動產傳承。不動產可以生前贈與也可以過世後當遺產傳承，大原則啦不動產儘量當遺產用繼承的。死後繼承的話課的稅就是用當時不動產的時價 ，就是土地公告現值加上房屋評定現值課10-20%的遺產稅。生前贈與的話除了時價課10-20%贈與稅外，還會根據土地漲價數額課20-40%的土地增值稅。
大家喜歡用不動產傳承的原因就在我剛剛講的，課稅基礎都是以時價課稅。通常土地公告現值跟房屋評定價值都會比現實生活中交易的金額還要來得小，而且小很多。如果加上貸款的話甚至可以規避掉很大金額的稅。舉例，假設一間房子在市場上可以賣1000萬，但時價只有700萬（這是假設啦實際上應該更低）。這時候你的要被課稅的金額就硬生生少了300萬，假設你又把這房子拿去貸款貸出700萬，1000萬要貸700萬不難吧。但土地公告現值加上房屋評定現值也是700萬，國稅局在課稅的時候會把負債也考慮進去。等於這間房子時價700萬負債700萬，小孩子繼承一毛稅都不用繳。
不過在房地合一上路之後，贈與跟繼承後不動產認定的成本變很低 ，因此子女拿到房子未來要出售就有可能面臨很高的房地合一稅。舉例，如果你買一間1000萬的房子，然後贈與或是小孩繼承時價假設只有300萬。這被課稅的300萬就是小孩取得的成本，等到他要賣掉的時候房子漲到1200萬，扣掉土增稅假設60萬，課稅所得就是1200萬扣掉成本300萬再扣掉60萬土增稅等於840萬，這840萬就會被課15-45%的房地合一稅。上面這例子是房地合一實施後的例子，是根據移轉時課稅基礎當成本 ，成本很低所以之後賣出被課稅的金額就會很高。
有價證券信託
第三招：有價證券信託。有些很有錢的公司大股東每年股利所得爆幹多 ，如果想贈與給子女可以透過有價證券信託，本金自益孳息他益的方式。本金就是股票的持有人依舊是父母但股息是給小孩。這種信託方式是透過郵局一年定存利率折現 。舉個例子，兩億五千萬的股票做本金自益孳息他益信託，假設郵局一年定存利率1%，做1年信託，贈與額是這樣算的，兩億五千萬用1%折現，1年的時間折現回來等於兩億四千七百五十二萬 。贈與的金額就是兩億五千萬，扣掉兩億四千七百五十二萬等於兩百四十八萬，扣掉兩百四十四萬的免稅額等於不用繳贈與稅。
但如果沒做這樣的信託，直接把股利給小孩要繳多少稅？兩億五千萬股票，台股平均殖利率有4%多算四趴等於一千萬。一千萬的贈與稅要繳一百萬，但用信託的方式小孩一樣拿到一千萬的股利，但贈與稅一毛都不用繳。本金自益孳息他益的有價證券信託，適合用在市場利率低配息配股率高的時候。透過這樣的方式可以有效降低稅負，加速贈與資產，而且不會影響股東資格。郭台銘、徐旭東還有宣明智都很愛用這招。
（系列文章：財富傳承系列－遺產稅）
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