前陣子有位餐飲業的客戶慌慌張張來到我們事務所，他說忽然收到國稅局寄來的查帳通知書，心裡一片忐忑。餐廳過去主要以現金交易，未曾用帳戶入帳，但隨著外送平台金流透明化，營業收入暴增卻沒有更新申報，導致國稅局掌握到異常數據，最後寄來了查帳函。不幸的是，他當時沒有任何準備就匆忙前往稅局，被要求提供大量資料並被告知可能要補稅千萬以上。經過我們協助仔細釐清與溝通後，發現並無重大錯誤，最後圓滿結案。這個案例提醒所有納稅人，面對國稅局通知切勿慌張或獨自應對，最安全的做法是先找信賴的會計師協助。以下介紹三種常見函文類型及對應策略，幫助大家臨危不亂。
查帳通知
一般所謂查帳通知，就是國稅局針對企業或個人的帳務提出審核的正式公文。它表示稅局可能已掌握異常數據或疑點，要求您提供帳簿資料及相關憑證。家齊會計師事務所提醒，收到查帳通知的第一件事是千萬不要措手不及。請務必先檢查公文上的回覆期限，不要沒準備就打電話或跑去國稅局。事實上，國稅局發函前已經掌握部分事證，倘若您準備不足就前往，容易說出不該說的話，反而對自己不利。
接下來冷靜分析潛在問題，可按照以下步驟自我檢視：
- 檢查是否漏報收入：翻閱過去年度帳簿，看看是否有未登錄的營業收入或其他所得。例如保險理賠金、政府補助、利息、賠償金等，都容易被忽略。此外，自108年起銀行須申報高頻存入帳戶資料，若您曾在網路社群、拍賣平台賣貨收款卻未登記營業，也應檢討是否應辦理。
- 檢視贈與稅申報：確認本年度是否有贈與親友財產卻未申報贈與稅。年度免稅額為244萬元，超過此額仍未申報，將面臨補稅與罰鍰。贈與稅常被忽略的項目包括現金和股票等。
- 檢查營業登記門檻：若有銷售貨物或勞務，應看月營業額是否已達到營業登記門檻（貨物10萬元、勞務5萬元，自114年起）。網路交易盛行，許多人在未開立發票下收入大增，如果達到門檻卻沒辦營業登記，就違反營業稅法。國稅局亦運用AI比對交易資料，已經難以遁形，因此建議納稅人自查是否已達應報門檻，若已超標應儘速補辦登記及申報，以免被查獲後還要被罰。
如果經上述檢查仍不清楚問題所在，第三步驟是交給專業會計師處理。將查帳通知和相關資料交由平時協助您報稅的會計師研讀，可以釐清疑義並擬定對策。如果當事人已經當面向稅局自認漏稅，則後續再介入協商效果有限，務必注意自身權益。簡言之，接到查帳通知千萬別獨自苦撐，要冷靜分析後儘快尋求專業支援，才能有效降低風險。
補稅通知
若查帳結果顯示確實少報或漏報稅項，國稅局會發出補稅通知書，要求納稅人補繳所欠稅款（並可能加徵滯納金及罰鍰）。收到補稅通知，首先要仔細核對通知內容，確認是單純補稅還是含有罰鍰。同時注意通知書上的繳納期限，切勿逾期。若對核定的補稅金額有異議，應在規定期限（通常30日）內向核定稅局提出復查或訴願。例如，對通知內容有疑慮時，可檢附理由與證據向稅局申請復查。
如果確認需要補繳，也應盡快依照通知繳款，並留存繳款證明；補繳後案件可望結案，若無其他問題即不會再加徵罰鍰。不過，也請注意《稅捐稽徵法》第48條之1的自動補報條款：在未經檢舉、稽徵機關尚未展開調查前，如果主動補報並繳納所漏稅款，只需加計利息即可免罰。換言之，若事前已察覺漏報，可立即向稅局補報並繳清本稅（加計滯納金），免除行政罰。對於已核定補稅的通知，若問題重大不服裁定，也可以依法提出復查或訴願，並視情況申請暫緩繳稅，以爭取權益。
協談通知
協談通知通常出現在納稅人與稅局對課稅事實或法規適用有爭議時，是稅局邀請雙方面對面協商的公文。其目的是在合法範圍內促進徵納雙方溝通、協商共識。例如財政部稅務入口網指出，若對核定稅額不服，納稅人可儘快準備具體證明文件，申請與國稅局協談以取得共識。接到協談通知後，應提前做好準備：攜帶原始帳簿憑證與各項交易證明，並建議請會計師一同出席。與稅局協談時，要保持誠信合作，完整說明稅務疑點。比方若雙方達成共識，稅局會請納稅人簽署協議書作為核定依據。若協談結果仍不令人滿意，可再考慮申請復查或訴願，繼續尋求行政救濟。綜上所述，收到協談通知不必恐慌，反而是說明證據、爭取空間的機會。許禮賢會計師建議，在有專業人員陪同下與稅局協談，並提出有利證據，往往可在不影響稅額的前提下化解爭議。
面對國稅局函文，重點提醒
保持冷靜與正確心態：收到任何稅務公文，先仔細閱讀內容並確認時限，切忌急躁前往或延遲回應。
- 細心整理資料：依照通知類型準備所需資料；查帳時要有完整帳冊和憑證，補稅時要有繳款證明，協談時要有佐證文件。資料不齊就盡快補齊或說明原因，避免因遲交材料而影響審核結果。
- 及早尋求專業協助：無論是查帳、補稅或協談，都建議盡早聯絡熟悉您帳務的會計師或稅務顧問，共同研擬策略。專業人士能協助您分析稅局關注點，並使用同語言與稅官溝通，避免溝通誤會。
- 善用權利與法定程序：若對結果有疑議，可依法提出復查或訴願，並注意申訴期限。即使需補繳稅款，只要確定金額無誤，積極配合繳清即可；若適用第48條之1規定，自行補報也可加計利息免除罰鍰。
總結而言，國稅局寄來的查帳通知、補稅通知或協談通知雖讓人緊張，但依法如實、態度誠懇、盡早尋求協助是化解危機的關鍵。不必獨自恐慌上陣，把握主動，交由專業會計師協助，才能減少損失、快速解決問題。
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